В деловом мире, особенно в Болгарии, где ясно, когда, кто и зачем назначает проверки, налоговые проверки являются неотъемлемой частью управления любой компанией. Чтобы подготовиться и защитить себя от всевозможных проверок со стороны Национального налогового агентства (NRA), крайне важно понимать основные аспекты налоговой проверки. Наша цель — дать вам полное представление о процессе налоговой проверки, включая такие ключевые вопросы, как «Сколько лет назад был проведен аудит?» , «Каковы последствия отсутствия документов в ходе аудита?» , «Что такое акт налоговой проверки?» и «Каков исходный баланс при проверке юридического лица?».
Если вас интересует налоговый аудит физического лица, подробнее вы можете прочитать здесь!
Правильная подготовка и понимание процесса позволяют значительно снизить стресс и предотвратить возможные неприятности. Важно знать, что такое аудиторский акт, как вы можете отреагировать на его получение и как подготовить заявление о приостановлении аудита, если сочтете это необходимым. В статье мы также рассмотрим примеры актов аудиторской проверки, а также образец заявления о приостановлении проверки, чтобы вы могли быть максимально информированы и подготовлены ко всем аспектам налоговой проверки.
Защита от налоговых проверок — это не только стратегический вопрос, но и хорошее понимание законов и нормативных актов, регулирующих деятельность вашего бизнеса. В этой статье мы постараемся предоставить вам руководство, которое поможет вам разобраться в сложностях налоговых проверок и одновременно защитить интересы вашей компании в соответствии с болгарским законодательством.
Налоговый аудит компании в Болгарии — это сложный и тщательный процесс, инициированный Национальным налоговым агентством (NRA) с целью проверки и установления законности налоговых и страховых обязательств. Это контрольное производство, которые могут быть направлены не только на саму компанию, но и на установление ответственности по обязательствам третьих лиц. Этот процесс построен на принципах законности, объективности и прозрачности, что позволяет государству обеспечить правильное и своевременное налогообложение, а также защитить интересы общества и бизнеса.
Процедура налоговой проверки начинается с издание приказа о назначении аудита, в котором определяются объем и период проверки, проверяемое лицо, руководитель ревизии и другие важные аспекты. Этот приказ может быть изменен издавшим его органом в случае возникновения новых обстоятельств или данных, требующих расширения или ограничения объема пересмотра. Важно отметить, что исполнение приказа инициирует срок проведения аудита, и отныне процедура переходит в активную стадию экспертизы и сбора необходимых доказательств.
В процессе проведения налоговой проверки налоговые органы проводят тщательный анализ всех представленных документов и данных, касающихся финансово-хозяйственной деятельности компании. Основная цель — установить факты и обстоятельствакоторые связаны с законностью налогообложения и определением налоговых обязательств и обязательств по взносам на социальное страхование. Каждый элемент собранной информации подлежит объективному анализу и оценке с учетом всех соответствующих законодательных требований.
Процедура рецензирования заканчивается Издание Закона об аудите, который является результатом проверки и анализа документации и данных. Перед его окончательным выпуском составляется аудиторский отчет, в котором излагаются выводы и рекомендации аудиторского органа. Закон о пересмотре формализует установление, определение, изменение или зачет обязательств по государственным налогам и взносам на социальное страхование и может быть обжалован полностью или частично в течение 14 днейс момента его вручения обязанному лицу.
Помимо традиционных видов проверок, направленных на установление налоговых обязательств, на практике также применяются специализированные проверки, такие как проверки для установления ответственности третьих лиц, аудиты в случае правопреемства, а также аудиты в связи с принятыми решениями Управления по апелляциям и практике налогового страхования. Таким образом, процесс налоговой проверки становится инструментом для Обеспечение правильного и справедливого налогообложенияобеспечивая при этом механизмы защиты прав обязанных лиц.
Когда дело доходит до налоговых проверок, понимание процесса и правил, по которым они назначаются, то есть начинаются, имеет важное значение для любой компании. Назначение аудита — это процедура, требующая строгого соблюдения этапов и критериев, установленных законодателем. В этой части статьи будет рассмотрено, как аудит назначается компании. Основное внимание будет уделено процессу издания приказа о назначении, ключевым элементам приказа и вариантам его изменения.
Проверки компаний проводятся по заказу определенных органов Национального налогового агентства (NRA), а именно аудиторов, уполномоченных территориальным директором соответствующего территориального управления NRA, а также исполнительным директором NRA или назначенным им заместителем.
Процедура аудита начинается с издания приказа о назначении аудита. Этот приказ определяет:
Случаи назначения аудитов распределяются автоматически с помощью информационной системы «Контроль». Приказ выдается в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, а в случае технической невозможности он также может быть издан в бумажном виде.
Выданный приказ о назначении вручается проверяемому лицу. Важно отметить, что этот приказ может быть изменен органом, издавшим первоначальный приказ. Поправки могут повлиять на срок проведения аудита, регистрационные данные аудируемого лица, объем аудита, руководителя аудиторской проверки или аудиторские органы. Любое такое измененное постановление также должно быть вручено аудируемому лицу.
Важно подчеркнуть, что приказ о назначении аудита не подлежит обжалованию отдельно от акта о пересмотре. Это означает, что возражения против самого пересмотра могут быть выражены только в контексте обжалования закона о пересмотре после его завершения.
Согласно Налоговому и страховому процессуальному кодексу (DOPC), период пересмотра, в течение которого может быть назначена налоговая проверка, составляет до 5 лет с конца года, в котором соответствующее налоговое обязательство или обязательство по социальному обеспечению было или должно было быть подано. Это означает, что если, например, компания получила доход в 2022 финансовом году, срок исковой давности начинает действовать с 1 января 2024 года, поскольку она должна была указать этот доход в годовом финансовом отчете (AFO) в 2023 году. По истечении этого срокапятилетний срок налоговая администрация теряет право на принудительное взыскание долгов.
Важно отметить, что из этого правила есть исключения. Если в течение пятилетнего периода оно было сформировано уголовное судопроизводство в соответствии с Уголовным кодексом, от результатов которого зависит установление налоговых обязательств, этот период может быть прерван. Это означает, что аудит также может быть назначен по истечении пятилетнего периода, если он связан с уголовным судопроизводством.
Срок исковой давностиэто период, по истечении которого право на судебное преследование обязательства аннулируется, если должник возражает против суда - оно НЕ приводит к автоматическому погашению основного права, а касается только возможности его реализации. Однако срок исковой давности влечет за собой возврат самого права после его истечения, что напрямую влияет на субъективные права, и автоматически применяется судом или другим компетентным органом. Основное различие между сроками исковой давности и сроками исковой давности заключается в том, что срок исковой давности применяется только по возражению должника, тогда как сроки исковой давности применяются судом ex officio и приводят к утрате самого права, а не только права на судебное преследование.
Указанный период презумптивный, что означает, что его упущение налоговой администрацией представляет собой последнее процессуальное препятствие для возбуждения аудиторского производства.Любой акт о пересмотре, изданный в нарушение этого срока, нуль.
Истечение пятилетнего срока исковой давности влечет за собой прекращение права налоговой администрации требовать возмещения неуплаченных налогов и страхования. Однако если налогооблагаемое лицо добровольно уплачивает свое обязательство по истечении этого срока, государство примет платеж, и лицо/компания не сможет его вернуть. Чтобы получить выгоду от погашения искового обязательства, лицо должно самостоятельно активно воспользоваться этим правом, направив письменное уведомление в налоговый орган.
Знание этих сроков и процедур очень важно для любой компании, поскольку они обеспечивают важную юридическую определенность и позволяют компаниям планировать свои финансовые и юридические стратегии с четким определением налоговых и страховых обязательств.
Налоговый аудит компании в Болгарии — это строго регламентированный процесс, который проводится налоговыми органами с целью проверки бухгалтерских записей, налоговых и страховых обязательств компаний. Он начинается с получения приказ о назначении аудитас указанием сроков и объема предстоящей проверки. Для проверяемой компании важно убедиться, что сотрудники, проводящие аудит, обязаны подтвердить свою служебную карточку и копию приказа, соответствующего полученному компанией.
В ходе аудита, сотрудники NRA имеют право запрашивать и изучать любую необходимую документацию — бухгалтерские записи, платежные документы, контракты, счета-фактуры и другую — для определения правильности декларирования и оплаты всех государственных обязательств, таких как налоги и страхование. Процедура может быть проведена на месте на сайте компании или, при необходимости, документы могут быть переданы на рассмотрение в территориальное управление NRA. В таком случае он составляется письменное описаниепредставленных документов, выдав две копии — одну для NRA и одну для компании.
Налоговые органы имеют право и обязаны собирать и хранить все собранные доказательстваподкрепить свои выводы законом об аудите. Сюда входит описание, копирование или даже изъятие бухгалтерских книг, документов, информации с технических средств массовой информации и других носителей информации. При необходимости, чтобы сохранить доказательства в неприкосновенности, налоговые органы могут опечатать объект или его часть на срок до 48 часов, а при необходимости могут обратиться в суд с просьбой о продлении этого срока.
Важно! Согласно Статья 41 DOPC (Налоговый и страховой процессуальный кодекс)Действия по сбору доказательств могут быть обжаловать в течение 14 дней с момента их исполнения территориальному директору НРА по месту нахождения объекта, который выносит мотивированное решение в течение одного дня с момента получения апелляции. Решением территориальный директор может отклонить жалобу или удовлетворить ее, распорядившись о прекращении оспариваемых действий. Решение должно быть доведено до сведения заявителя в тот же день. Решение о приостановлении действий должно быть исполнено в установленный в нем налоговым органом, который их принял.Если территориальный директор NRA не вынес решения в установленный срок или отклонил апелляцию, действия по сбору доказательств могут быть обжалованы в течение 7 дней с момента истечения вышеуказанного срока, соответственно с момента получения решения, в административный суд, где были приняты меры по обеспечению доказательств, с учетом их законности и формальности. Судебные правила в течение 7 дней с определениемкоторое не подлежит обжалованию. Однако сама жалоба не прекращает действия по сбору доказательств.
Обжалование акта о пересмотревозможно и предусмотрено законодательством как право любого налогооблагаемого лица. Важно отметить, что назначение аудита заключается не в самом приказе, а закон о пересмотре, выданный на основе проведенного аудита и после предъявления компанией каких-либо возражений, подлежит обжалованию. Этот закон определяет окончательные налоговые и страховые обязательства компании и определяет сроки их выполнения, а также возможности обжалования.
Налоговый аудит — это процедура, требующая строгого соблюдения процессуальных норм и дающая возможность защитить права налогооблагаемых лиц. Каждый этап процесса регламентирован в целях обеспечения законности и справедливости налогообложения.
Срок проведения налоговой проверки регулируется законом и является ключом к гарантированию прав и обязанностей как проверяемых лиц, так и налоговых органов. Согласно Статья 114из Налогового и страхового процессуального кодекса (DOPC) основным сроком проведения аудита является до трех месяцеви начинает действовать с момента вручения приказа о назначении аудиторской проверки соответствующему лицу или компании. Этот срок предусмотрен для того, чтобы обеспечить достаточно времени для тщательного и объективного изучения всех соответствующих документов и фактов.
Однако существуют ситуации, когда первоначальный период в три месяца оказывается недостаточным для завершения процесса аудита из-за различных обстоятельств. В таких случаях срок может быть продлен еще на два месяца, решение о продлении срока принимается на основании постановления о продлении, издаваемого органом, заказавшим пересмотр. Это позволяет гибко управлять процессом аудита и обеспечивает тщательный анализ и анализ всех аспектов налогообложения и социального обеспечения физического или юридического лица.
В исключительных случаях, когда фактическая сложность конкретного дела требует дополнительного времени для рассмотрения, срок проведения аудита может быть продлен в общей сложности не более чем на три года. Это продление утверждено приказом исполнительного директора NRA, изданным на основе мотивированного предложения территориального директора. Таким образом, законодательство предоставляет возможность гибко управлять процессом аудита, одновременно создавая механизмы, направленные на защиту интересов всех сторон и обеспечение справедливости налогообложения.
Эти нормативные акты свидетельствуют о стремлении законодателя найти баланс между необходимостью тщательной проверки налоговых и страховых обязательств компаний и правом этих компаний на получение информации о продолжительности процесса аудита. Это обеспечивает эффективность и прозрачность процесса аудита при соблюдении прав налогооблагаемых лиц и обеспечении законности их финансово-экономических операций.
Закон об аудите (включая закон о налоговой проверке) является ключевым элементом процесса налоговой проверки, проводимой Национальным налоговым агентством (NRA) в Болгарии. Это официальный документ, который выдается после завершения процедуры аудита и содержит конкретные выводы и заключения аудиторских органов в отношении налоговых и страховых обязательств аудируемого лица или фирмы. Основная цель акта инвентаризации заключается в установлении наличия или отсутствия незаконно потраченных денежных средств, на которые нет документов и которые должны быть взысканы.
Процесс издания акта о пересмотре начинается с составления аудиторский отчет, в котором описываются все выполненные действия, наблюдения и установленные факты в ходе ревизии. Этот отчет должен быть заполнен и предоставлен аудируемому лицу в течение 14 дней с момента истечения срока проведения аудита. Он включает: имена сотрудников, проводивших аудит, объем и период аудита, а также подробное описание установленных налоговых обязательств и обязательств по социальному обеспечению.
После вручения аудиторского заключения проверяемому лицу оно вправе выразить свои возражения против установленных фактов и выводов в течение 14 днейс момента получения отчета. Этот срок может быть продлен еще на месяц по просьбе проверяемого лица, если оно считает, что первоначальный срок недостаточен для подготовки мотивированного ответа.
Закон о пересмотре запасоввыдается органами NRA после анализа возражений, представленных проверяемым лицом, или после истечения срока их подачи, если такие возражения не были представлены. Акт устанавливает окончательные налоговые и страховые обязательства проверяемого лица и выдается на основе утвержденного шаблона, включающего все обязательные элементы, предусмотренные законодательством, включая основания для его выдачи и нормативную часть, в которой указаны конкретные обязательства и сроки их исполнения.
В случае, если лицо или компания не согласны с содержанием закона об аудите, они имеют право на апелляцию. Первым шагом является административное обжалование в Управлении практики апелляционного и налогового страхования Национального налогового агентства. После принятия решения в административном порядке лицо, которое по-прежнему не удовлетворено его результатом, может также подать апелляцию в суд. Это дает возможность защитить права налогооблагаемых лиц и обеспечить их юридическую определенность.
.webp)
В рамках налоговой проверки или проверки Национальным налоговым агентством (NRA) могут быть собраны и проанализированы различные доказательства для установления правильности налоговых обязательств и обязательств по социальному обеспечению проверяемых лиц. Статья 37Налогового и страхового процессуального кодекса (DOPC) указано, что доказательства могут быть собраны ex officio налоговым органом или по инициативе самого проверяемого лица. Все доказательства подлежат объективному суждению и анализу, что обеспечивает справедливый и беспристрастный подход к каждому случаю.
Проверяемое лицо обязано предоставить всю информацию, документы, бумаги, носители информации и другие доказательства, имеющие отношение к установлению его прав и обязанностей. Статья 38подчеркивает обязанность хранить бухгалтерскую и коммерческую информацию, а также другие документы, важные для налогообложения, в течение определенных периодов, которые варьируются в зависимости от типа документов.
Налоговые органы имеют право взять на себя действия по сбору доказательств, как указано в Статья 40. Это может включать инвентаризацию или изъятие документов, бумаг и других носителей информации, а также копирование информации с технических носителей. В случае невозможности немедленного выполнения этих действий налоговый орган может опечатать объект или его часть, где находятся подлежащие защите доказательства, на срок до 48 часов.
Статья 42а также Статья 43регламентировать помощь, которую налоговые органы могут запросить у других государственных или муниципальных органов власти, включая полицию, в проведении обыска или ареста в случае наличия доказательств сокрытия фактов и обстоятельств, связанных с налоговым законодательством и законодательством о социальном обеспечении.
Обжалование исков по сбору доказательств регулируется в Статья 41, предоставляя проверяемым лицам возможность обжаловать эти действия в течение 14 дней территориальному директору, который может отклонить жалобу или удовлетворить ее, распорядившись о прекращении оспариваемых действий.
Эти положения обеспечивают основу для защиты прав проверяемых лиц и в то же время позволяют налоговым органам собирать необходимые доказательства для установления налоговых обязательств и обязательств по социальному обеспечению.
Отсутствие документов в налоговой проверке может привести к значительным последствиям для проверяемой компании или лица, особенно если речь идет об оценках, связанных с нецелевым расходованием средств, по которым нет достаточных документальных доказательств. В контексте закона о пересмотре инвентаризационных запасов и общих рамок сбора и оценки доказательств, описанных в предыдущем ответе, важно понимать, что налоговые органы имеют право и обязаны собирать все необходимые доказательствакоторые подтверждают их выводы об обязательствах по налогам и социальному обеспечению.
В отсутствие необходимых документов, налоговые органы могут признать отсутствие недостающих доказательств и сделать свои выводы на основе собранных к настоящему времени доказательств, изложенных в Статья 37из Налогового и страхового процессуального кодекса (DOPC). Это может привести к изданию акта о проверке, устанавливающего обязательства по налогам и взносам на социальное страхование на основе оценки аудиторским органом имеющейся информации и доказательств.
Кроме того, отсутствие документовможет служить основанием для принятия налоговыми органами действия по сбору доказательств, включая инвентаризацию и изъятие других имеющихся документов, бумаг или носителей информации, как описано в Статья 40от DOPC. Такие действия могут оказать прямое влияние на операционную деятельность компании и наложить дополнительное административное и операционное бремя.
В случае, если в акте о пересмотре, изданном в результате такой проверки, установлены налоговые обязательства или уголовные наказания в результате непредставления необходимых документов, компания или лицо имеют право обжаловать законв установленном порядке, как это предусмотрено в Статья 144и последующие положения ДОПА. Однако это не освобождает компанию от обязанности предоставлять необходимые доказательства и документы, подтверждающие ее утверждения о правильности отчетных операций и налоговых обязательств.
В любой ситуации ответственное и превентивное управление бухгалтерской документацией и доказательствамиявляется ключом к предотвращению негативных последствий налоговой проверки. Обязательство хранить документы, описанное в Статья 38, служит напоминанием о важности надлежащего архивирования и управления документальными доказательствами для поддержки финансовых и налоговых операций компании.
Если вы сомневаетесь, что ваш бухгалтер правильно и законно вел бухгалтерский учет и рассматриваете возможность его изменения, вы можете посмотретьнаши бухгалтерские услуги здесь!
В Болгарии нет такого понятия, как «первоначальный баланс по аудиту юридического лица». Начальные остатки на различных бухгалтерских счетах, проверенные юридическим лицом, отражают финансовое положение компании на определенную дату начала определенного периода в течение определенных аудированных лет. Он указывает сумму всех активов и обязательств компании за соответствующий отчетный период и служит отправной точкой для анализа финансовых результатов и операций в течение аудируемого периода. В контексте налоговой проверки первоначальный баланс особенно важен, поскольку от него зависит точность и законность отчетных доходов, расходов, налоговых обязательств и страховых взносов за соответствующий период.
При проведении налоговой проверки налоговые органы проанализируют первоначальный баланс, чтобы убедиться, что все финансовые операции в течение аудируемого периода отражены правильно и в соответствии с бухгалтерским и налоговым законодательством. Им будут интересны доказательства, подтверждающие начальный баланс, включая первичные бухгалтерские документы, бухгалтерские записи, финансовую отчетность и другие документы, отражающие экономические события в компании.
Исходный баланс имеет ключевое значение для оценки точности налогообложения налогов и социального страхования на период аудита. Любые расхождения или неясности в начальных сальдо могут вызвать дополнительные вопросы со стороны аудиторов и потребовать от компании предоставления дополнительных доказательств или объяснений. Поэтому для юридических лиц чрезвычайно важно вести точную и хорошо организованную бухгалтерскую отчетность, позволяющую легко проверять сальдо на начало и закрытие, а также все финансовые операции, совершенные в соответствующий период.
Таким образом, первоначальный баланс аудита юридического лица является фундаментальным элементом, который обеспечивает основу для анализа финансового состояния и деятельности компании в течение аудируемого периода. Это помогает как юридическому лицу, так и налоговым органам установить правильный налог и налогообложение по социальному обеспечению и обеспечить соблюдение соответствующих нормативных требований.
Обжалование аудиторского акта и защита себя в процессе налоговой проверки — это важнейшие шаги, для выполнения которых необходимы профессиональная поддержка и опыт. Elan Consulting предлагает полную помощь в этом процессе, работая рука об руку с ведущими юридическими фирмами иналоговые юристыобеспечить наиболее эффективную защиту интересов своих клиентов.
Обжалование закона об аудите начинается с административной апелляции в течение 14 дней с момента получения акта, при этом первоначально проверенная/аудированная компания обращается в Управление «Практика апелляционного и налогового страхования» Национального налогового агентства (NRA). В этом процессе жалоба должна содержать все соответствующие доказательства и точно указывать, в чем состоит запрос заявителя. Elan Consulting помогает своим клиентам собрать необходимую документацию и сформулировать аргументы для апелляции.
Elan Consulting может помочь своим клиентам подать запрос на приостановление исполнения акта аудита, что особенно важно для предотвращения нежелательных финансовых последствий во время апелляционного процесса. Это требует соответствующего обеспечения и может быть осуществлено как на административном, так и на судебном уровне.
Если административное обжалование не приносит желаемого результата, следующий шаг — обжалование в суде. Elan Consulting в тесном сотрудничестве с ведущими налоговыми юристами подготовит и подаст жалобу в суд, убедившись в соблюдении всех процессуальных и материальных требований. Поддержка в рамках этого процесса крайне важна для обеспечения наилучшего результата для клиента.
Elan Consulting играет ключевую роль в апелляционном процессе, предоставляя:
Сотрудничество с Elan Consulting дает значительное преимущество в процессе обжалования аудиторских актов, максимизируя шансы на успешный результат и сводя к минимуму потенциальный стресс и неопределенность для бизнеса.
Обжалование закона о пересмотре в суде является важным шагом, позволяющим лицам, пострадавшим от решений налоговых органов, обратиться за правосудием и правовой помощью. Ключевым элементом этого процесса является подача жалобы в соответствующий административный судв строго определенный срок, обычно 14 дней с момента получения решения в административном порядке. Эта апелляция должна быть тщательно подготовлена и содержать все необходимые элементы, такие как идентификация истца, подробное изложение оснований жалобы и применение соответствующих доказательств, подтверждающих эти основания.
ВАЖНО! Закон о пересмотрене может быть обжалован в суде в той части, где оно не обжаловано в административном порядке. Кроме того, закон о пересмотре не может быть обжалован в суде в той мере, в какой оно полностью удовлетворено принятым решением.
На практике это означает, что правильное изложение аргументов, уже приведенных в административной жалобе, имеет первостепенное значение, поскольку любые аргументы и доводы, которые в ней НЕ были изложены, могут быть вообще не рассмотрены судом!
Важно подчеркнуть важность приостановления исполнения закона об аудитекоторые могут быть запрошены заявителем. Чтобы такое ходатайство было удовлетворено, необходимо обеспечить надлежащее обеспечение возможных финансовых последствий для государства в случае последующего подтверждения акта о пересмотре. Приостановление исполнения предотвращает возможность нанесения непоправимого ущерба в период до окончательного разрешения спора.
Следующий критический этап — процесс рассмотрения апелляции судом. Административный суд анализирует апелляцию в контексте представленных доказательств и аргументова также может принять к рассмотрению новые доказательства, которые не были представлены в ходе административной процедуры. Судебное решение может быть разным — от полной или частичной отмены акта о пересмотре до изменения оспариваемой части или полного отклонения апелляции.
Особенно важно понимать, что расходы по делу и выплата адвокату вознаграждения определяются в соответствии с утвержденной частью заявления. Это означает, что успешное обжалование может привести к возмещению расходов, понесенных защитой, что вносит дополнительный вклад в стратегическое планирование и принятие решений истцами.
В заключение следует отметить, что процесс обжалования акта о пересмотре в суде сложен и требует тщательного внимания к деталям и строгого соблюдения процессуальных сроков и правил. В этом контексте профессиональная поддержка со стороны специалистов в области налогового праваможет иметь решающее значение для успешного рассмотрения апелляции и защиты прав и интересов соответствующих лиц.
%402x.svg){kind=icon}