Что такое налоговый кредит и возврат НДС в Болгарии?

В Болгарии налоговая система часто слишком сложна для понимания предприятиями, особенно для иностранцев, которые хотят открыть компанию и начать свой бизнес. В последнее время мы получаем много запросов от наших клиентов, связанных с возвратом НДС — при импорте из третьей страны, в трехстороннем порядке, при покупке товаров у компании, зарегистрированной в Болгарии по НДС, и предназначенных для экспорта в государство-член Европейского Союза. Мы в бухгалтерской фирме Elan Consulting, обладающей большим опытом и профессионализмом, предлагаем своим клиентам Софияи все города и поселки в Бургасская область-Бургас, Солнечный берег, Поморие, Несебр, Карнобат, Созополь, Айтос и Царево, высококачественные услуги, ориентированные на использование налоговый кредита также Возврат НДС. Мы, конечно, работаем удаленно и с клиентами из всех 27 областных городов Болгарии, изобретя уникальную бухгалтерскую систему, которая позволяет вести бухгалтерский учет любого вида бизнеса в режиме онлайн, независимо от того, где он находится. Следующие темы станут ключевыми темами нашего обсуждения, целью которого является предоставление ценной информации и рекомендаций по эффективному управлению налогами:

Налоговый кредит по НДС: Что это такое и как это может быть полезно для вашего бизнеса.
Право на вычет налогового кредита в течение 12 месяцев: Рассмотрение условий реализации этого права.
Автомобили с правом на налоговый кредита также нет права на налоговый кредит: Как узнать, на какую категорию автомобилей можно вычесть налоговый кредит.
Налоговый кредит на автомобиль 6+1: Особенности и применение на практике.
Примеры возмещения НДС: Анализ конкретных случаев.
Пропущенная процедура возмещения НДСа также Возврат невостребованного НДС: Как справиться с этими ситуациями.
Калькулятор возмещения НДС: Инструменты для облегчения процедуры.
Возмещение НДС при импорте из третьей страны: Особые условия и шаги.
Возврат НДС физическим лицама также Удержание и возмещение НДС: Обзор процессов и правил.

В Elan Consulting мы посвятили свою миссию поддержке бизнеса в Болгарии, предоставляя актуальную, точную и полезную информацию, которая поможет лучше понять налоговые процессы и управлять ими. Положитесь на нашу команду экспертов, готовых помочь вам на каждом этапе оптимизации налогообложения.

Что означает термин «налоговый кредит» в соответствии с Законом об НДС в Болгарии?

Концепция 'налоговый кредит'в Болгарии, согласно Пункт 1 статьи 68, пункт 1из Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС), представляет собой сумму НДС, которую физическое или юридическое лицо зарегистрировало в соответствии с Законом об НДС в Болгарии может вычитать из налогооблагаемой поставки полученные им товары или услуги, за исключениемлица, зарегистрированные на основании ст. 97а, ст. 99, пункты 1-6 и ст. 100, пункт 2. НДС, лица и лица, зарегистрированные на территории Республики Болгарии, зарегистрированные только в соответствии со статьей 156 ЗДДС. Термин «Возврат НДС в Болгарии»включает в себя концепцию 'налоговый кредит', но оно носит более общий характер, поскольку оно охватывает три других сценария: сумму налога, которую лицо, зарегистрированное в системе НДС, имеет право вычесть из своих налоговых обязательств в отношении:

Оплата, произведенная им до наступления налогооблагаемого события за облагаемую налогом поставку;
произведенный им импорт;
Налог, подлежащий уплате им как плательщиком в соответствии Статьи 82 - 93из ПАПЫ.

Это позволяет компаниям оптимизировать свои налоговые обязательства за счет вычета НДС, уплаченного с покупок, связанных с бизнесом, из НДС, причитающегося с продаж.

Пример использования налогового кредита на полученные товары или услуги

Мы ищем компанию, которая покупает компьютерное оборудование для своего офиса на сумму 3600 левов, из которых 600 левов - это НДС. За тот же отчетный период компания предоставила ИТ-услуги на сумму 4680 левов, включая 780 левов НДС. В этой ситуации компания имеет право вычесть НДС в размере 600 левов, уплаченный за покупки, из подлежащего уплате НДС с продаж в размере 780 левов. Таким образом, в результате уплаты НДС компания должна государству 180 левов (780 левов с продаж — 600 левов с покупок).

Пример возмещения НДС при импорте товаров

Рассмотрим следующий пример, в котором у нас есть компания, например, ООО «Импортер», индивидуальное предприятие с ограниченной ответственностью, основным видом деятельности которого является производство одежды. (Пример, конечно, носит исключительно иллюстративный характер и не имеет отношения к реально существующим компаниям). Материалы, необходимые для производства, поставляются из Турции, а закупку осуществляет родственная немецкая компания «Intermediary» Ltd., которая затем поставляет материалы «Импортеру» EOOD в Болгарии. Важно отметить, что «Импортер» EOOD зарегистрирована в качестве получателя в таможенных декларациях и несет ответственность за уплату НДС, взимаемого Таможенным бюро «Свободные границы».

Импортер по смыслу § 1, пункт 38 GDPRявляется лицом, которое несет ответственность за уплату импортных пошлин и имеет таможенную декларацию, в которой указано, что оно является импортером. В случае EOOD «Импортер» компания отвечает этим условиям и поэтому является импортером в соответствии с определением, данным в законе.

Есть ли у ЕООД «Вноситель» правовое основание для возврата уплаченного НДСпри импорте материалов из Турции? В соответствии со статьей 69 (1) (2) Закона об НДС лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом об НДС, имеет право вычесть произведенный им налоговый кредит на импорт, если товары используются для целей его налогооблагаемых поставок. В данном случае ткани, импортированные из ООО «Вноситель» используются для производства одежды, что является основным видом деятельности компании и считается облагаемой налогом поставкой. Это означает, что ООО «Вноситель» имеет основания возместить НДС, уплаченный за импортированные материалы из Турции, используя налог, взимаемый в качестве налогового кредита.

Налоговый кредит в этом контексте — это возможность ООО «Вноситель» уменьшить свои налоговые обязательства перед государством за счет вычета НДС, уплаченного с импортных товаров, которые использовались в процессе производства одежды, предназначенной для продажи. Этот механизм подчеркивает эффективность налогового кредита как инструмента управления капитальными затратами предприятий и его способность поддерживать финансовую стабильность предприятий.

Как взимается и возмещается НДС при импорте?

Процесс взимания и возмещения НДС при ввозе в Болгарию строго регламентирован и осуществляется в соответствии с рядом правовых требований, изложенных в Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС). Основные шаги и условия реализации права на вычет налогового кредита при импорте подробно изложены в статьях 69, 71 и 90 Кодекса по НДС.

Условия возникновения и реализации права на вычет налогового кредита при импорте:

Согласно Пункт 1 статьи 69, пункт 2из НДС лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом об НДС, имеет право вычесть налог, взимаемый с импорта товаров, если товары используются для целей облагаемых налогом поставок, осуществляемых зарегистрированным лицом, и не подпадают под пределы права на вычет налогового кредита, предусмотренного в Статья 70того же закона.

Пункт 3 статьи 71В Директиве по НДС указано, что для реализации своего права на вычет налогового кредита при импорте лицо должно в совокупности соответствовать следующим условиям:

Наличие таможенной декларации, в которой он указан в качестве импортера.
Налог уплачивается в порядке Пункт 1 статьи 90от НДС.

Начисление налога на импорт:

Согласно Пункт 1 статьи 90а также и. 2с НДС импортер товаров зачисляет налог, фактически взимаемый таможенными органами, в республиканский бюджет. Импорт товаров оплачивается, а налог зачисляется на счет соответствующей таможни, которая организует импорт.

Когда я могу потребовать возмещения НДС в Болгарии?

Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Статья 71определяет условия, при которых лицо может воспользоваться своим правом на вычет налогового кредита. Эти условия охватывают различные ситуации, которые могут возникнуть в ходе экономической деятельности, включая импорт. Основные условия включают в себя:

Владение налоговым документом, который составлен в соответствии с требованиями Статьи 114 и 115, и в котором налог указывается в отдельной строке на поставки товаров или услуг, получателем которых является данное лицо.
Выдача протоколапосле Статья 117или же Пункт 2 статьи 163bв соответствии с требованиями Статья 86, в случаях, когда налог взимается с получателя как плательщика в соответствии с Статья 82.
Наличие таможенного импортного документа, в котором данное лицо указано в качестве импортера, и документа, копии документа или документа, подтверждающего уплату налога в соответствии с Пункт 1 статьи 90- в случае импорта Статья 16.

Право на вычет налогового кредита возникает только в отношении налога, который был эффективно уплачен в республиканский бюджет.Важно подчеркнуть, что обязательства по импортному НДС не могут быть зачтены в счет претензий лица к бюджету любого характера. Если налог погашается путем взаимозачета компетентным административным органом, лицо не имеет права вычитать налоговый кредит по этому налогу, поскольку он не был «уплачен в соответствии со статьей 90 (1) Закона об НДС».

После уплаты налога и получения у импортера необходимых документов, подтверждающих импорт и уплату НДС, лицо может воспользоваться своим правом на вычет налогового кредита. Это право реализуется, когда налог заносится в книгу покупок за соответствующий налоговый период, в котором возникло право на вычет, или за один из следующих трех налоговых периодов.

Важно отметить, что право на вычет налогового кредита возникает только в отношении эффективно уплаченных налогов и не может быть компенсировано другими обязательствами перед бюджетом.

Калькулятор возмещения НДС за товары или услуги, полученные в виде налогооблагаемой поставки

Калькулятор возмещения НДС предоставляет простой и интуитивно понятный способ расчета потенциального возмещения или вычета налога на добавленную стоимость, связанного с покупкой и продажей товаров и услуг. Вводя валовые суммы и ставки НДС для конкретных покупок и продаж, потребители могут быстро узнать сумму НДС, которую можно вычесть или вернуть. Однако возврат НДС — это процесс, характеризующийся множеством нюансов, исключений и особых режимов, требующих детального понимания действующего законодательства и применимых правил.

Калькулятор восстановления НДС Валовая сумма покупки:
Ставка НДС при покупке (%):
Валовая сумма при продаже:
Ставка НДС при продаже (%):

Учитывая сложность процесса возмещения НДС, клиентам рекомендуется обратиться к квалифицированному специалисту из Элан Консалтинг, которые могут оказать профессиональную поддержку и обеспечить учет всех аспектов возмещения НДС. В Elan Consulting работают эксперты, обладающие глубокими знаниями местного и международного налогового законодательства и обученные выявлению возможностей оптимизации налоговых льгот для своих клиентов. Обратившись к специалисту, вы не только повысите свои шансы на успешное возмещение НДС, но и минимизируете риск ошибок и возможных неблагоприятных налоговых последствий.

Когда мы НЕ можем использовать налоговый кредит/возврат НДС в Болгарии?

Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) устанавливает определенные ограничения права на вычет налогового кредита, которые важны для любого субъекта экономической деятельности. В Статья 70условия, при которых перечислены права на вычет налогового кредита недоступно, соблюдены ли условия статьи 69 или 74:

Если товары или услуги предназначены для поставок, освобожденных от уплаты налоговв соответствии с главой 4 Закона об НДС. Сюда входит ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС и к которым не может быть применено право на использование налогового кредита.
Когда товары или услуги предназначены для бесплатной поставкиили, в более общем плане, для деятельности, не связанной с экономической деятельностью данного лица, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ, если речь идет не о специальная рабочая, форменная и представительская одежда и средства индивидуальной защиты, бесплатно предоставляемые работодателем своим работникам, в том числе по контрактам на управление, для целей его экономической деятельности, транспортные услуги от места жительства до места работы и обратно своим работникам, в том числе по контрактам на управление, предоставляемые работодателем бесплатно для целей его хозяйственной деятельности, товары или услуги, используемые при оказании услуг холяром заказчик/пользователь для ремонта объекта, сданного в аренду или предоставленного в пользование, товаров или услуг, используемых владельцем/пользователем при оказании услуги по улучшению арендованного или предоставленного в пользование актива, безвозмездного предоставления товаров или услуг, представляющих ничтожную стоимость, в рекламных целях и предоставления образцов и т. д.
Предметы и услуги, используется в репрезентативных или развлекательных целях, также исключают право на использование налогового кредита. Согласно Статья 62.Согласно Положению о применении Закона об НДС, представительскими или развлекательными целями в данном контексте являются: прием, пребывание и отправка гостей и делегаций, ночлег, употребление еды и напитков; организация деловых встреч, торжеств, развлекательных мероприятий, экскурсий, ЕСЛИ только речь не идет оорганизация симпозиумов, конгрессов, конференций и других подобных мероприятий, которые непосредственно связаны с презентацией или тестированием товаров или услуг, предлагаемых лицом в рамках его независимой экономической деятельности.
Мотоциклы и легковые автомобили, а также сопутствующие услуги по техническому обслуживанию, ремонту и эксплуатации, как правило, не подлежат налоговому зачету, если только они не используются исключительно в коммерческих целях, указанных в законе, а именно: они используются исключительно для транспортных и охранных услуг, перевозки такси, аренды, курьерских услуг или обучения водителей автотранспортных средств, в том числе при последующей их продаже‍
Товары, конфискованные в пользу государстваили в случаях, когда испрашивается право на налоговую льготу в отношении товаров, предназначенных для использования при строительстве зданий, разрушенных как незаконно построенных.

Кроме того, неправомерно начисленный НДС не признается налоговый кредит.

Возможно ли возмещение НДС с физических лиц?

Возмещение НДС иностранным физическим лицам, не зарегистрированным в Европейском Союзе, регулируется Постановлением № N-12 от 24 августа 2006 года. Эта возможность позволяет таким лицам получать обратно НДС на товары, приобретенные в Болгарии и экспортированные для личного пользования, в неизменном виде. Чтобы воспользоваться этой возможностью, иностранные лица должны соответствовать определенным критериям. Важно, чтобы товары были экспортированы за пределы Европейского Союза к концу третьего месяца, следующего за месяцем покупки, и чтобы стоимость НДС по каждому счету-фактуре превышала 50 левов. Кроме того, лицо должно запросить возврат средств не позднее чем через шесть месяцев после выставления счета-фактуры.

Процесс восстановления может быть осуществлен через агентаили непосредственно от поставщика товара. Иностранное лицо должно предоставить агенту или поставщику необходимые документы, включая заверенный запрос на возврат средств и оригинал счета-фактуры. Важно отметить, что НДС не возвращается за алкоголь, табачные изделия и жидкое топливо.

Возврат НДС Это важная возможность для иностранных граждан, что позволит им вернуть часть средств, потраченных на покупку товаров в Болгарии, которые они затем экспортируют за пределы ЕС для личного пользования. Процедура требует тщательного соблюдения установленных правил и своевременного представления всех необходимых документов.

Возмещение НДС при импорте из третьей страны

С введением специальный режим дистанционной продажи товаров, импортируемых из третьих стран или территорий, законодательство Болгарии предусматривает упрощенный подход к обработке таможенных деклараций и отсрочке уплаты налога на импорт. Этот режим, регламентируемый в статья 57аЗакона о налоге на добавленную стоимость (НДС) позволяет импортерам указывать в таможенной импортной декларации, что они применяют специальный режим, указывая свой индивидуальный идентификационный номер в соответствии с этим режимом.

Чтобы воспользоваться специальным режимом, импортер должен выполнить определенные условия, например, чтобы стоимость товаров не превышала 150 евро и не являлась акцизными товарами. Кроме того, товары должны быть предназначены для лиц, не подлежащих налогообложению. Основываясь на этих критериях, таможенные органы разрешают изъятие товаров без фактической уплаты налогав бюджете на момент его отмены.

Другой специальные условия декларирования и отсрочки уплаты налога на импорт, представленный в статья 57 (b), предлагает налогооблагаемым лицам, отвечающим определенным условиям, возможность отсрочки уплаты НДС. Сюда входит импорт товаров в форме партий стоимостью менее 150 евро, которые не являются акцизными товарами и предназначены для лиц, не облагаемых налогом. Импортеры, отвечающие этим критериям, могут вести электронный реестр и ежемесячно подавать декларацию в Таможенное агентство.

Импортеры, применяющие специальную процедуру, должны указать в таможенной декларации, что они применяют эту процедуру, и идентифицировать получателя груза. Ежемесячная налоговая декларация, в которой указана общая сумма НДС за соответствующий период, должна быть представлена до 16 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Получатель отправления, лицо, не облагаемое налогом, обязано уплатить НДС при получении груза. Импортер, в свою очередь, взимает налог и обязан уплатить его до 16 числа месяца, следующего за месяцем принятия груза.

В тех случаях, когда условия специального режима недоступны, применяются общие правила НДС. Важно отметить, что в отношении налога, уплаченного в рамках специального режима нет права на налоговый кредит.

Этот подход направлен на содействие импортерам и оптимизацию процесса возмещения НДС при импорте из третьих стран при одновременном обеспечении эффективного сбора налогов.

Налоговый кредит на автомобили (включая 6+1)

В контексте Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС), окружающие правила налоговый кредит на автомобиль, в том числе для автомобилей на 6+1 (семь мест), распространяются особые ограничения и условия. Эти правила определяют, при каких обстоятельствах компания может претендовать на налоговую льготу, связанную с покупкой, техническим обслуживанием и эксплуатацией автомобилей.

Основное правиловлияет ограниченияв отношении вычета налогового кредита по НДС в случае автомобилей. В соответствии с Статья 70 ZDDS, право на вычет налоговой льготы не предоставляется автомобилям, за исключением случаев, когда они используются исключительно в деловых целях. Это означает, что для мотоциклы и легковые автомобили, в том числе с 6+1 сиденьями, налоговый кредит может быть вычтен только в том случае, если транспортное средство используется полностью для нужд хозяйственной деятельности человека.

Существовать Исключениякоторые позволяют вычесть налоговый кредит на такие автомобили:

Когда используются автомобили исключительно для транспортных и охранных служб, услуг такси, аренды, курьерских услуг или обучения водителейавтотранспортных средств.
В тех случаях, когда автомобили предназначены только для перепродажи(коммерческие акции).

Специально для автомобилей 6+1, условия и ограничения вычета налогового кредита такие же, как и для всех других легковых автомобилей. Важно подчеркнуть, что право на налоговый кредит возникает только в том случае, если автомобиль используется исключительно для экономической деятельности и не предназначен для личного использования или других целей, не связанных с деятельностью лица.

Импорт каких видов товаров не облагается НДС?

Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Статья 58предусматривает освобождение от уплаты импортной пошлины на определенные категории товаров. Эти исключения прямо указаны и направлены на облегчение определенных секторов, содействие международному сотрудничеству, поддержку образовательной, научной и культурной деятельности или реагирование на чрезвычайные ситуации, такие как пандемия COVID-19. Импорт следующих видов товаров не облагается НДС:

Товары, импортируемые из дипломатических представительств, консульствили их сотрудников, которые имеют право на освобождение от уплаты импортных пошлин.
Товары, импортируемые из Европейского союза, Европейского сообщества по атомной энергии, Европейского центрального банка, Европейского инвестиционного банкаили органами Европейского союза, к которым применяется Протокол о привилегиях и иммунитетах Европейского союза, при условии, что это не приведет к искажению конкуренции.
Товары, импортируемые международными организациями, кроме тех, которые указаны в предыдущем пункте, или осуществляются членами таких организаций с учетом ограничений и условий, установленных в международных конвенциях об учреждении организаций или соглашениях об их штаб-квартирах.
Товары, импортируемые Европейской комиссией или агентством или органом, созданным в соответствии с законодательством Европейского Союзакогда эти товары импортируются для выполнения задач, поставленных перед ними законодательством Европейского союза в связи с пандемией COVID-19.
Зубные протезы, импортируемые стоматологами или зубными техниками, человеческие органы, ткани и клетки, кровь, компоненты крови и грудное молоко.
Учебники и учебные пособия, - учебники, учебники и учебные комплекты, утвержденные министром образования и науки, а также поставка учебников, учебников и учебных комплектов, когда товары поставляются учреждениями системы дошкольного и школьного образования в соответствии с Законом о дошкольном и школьном образовании, учреждениями системы профессионального образования и обучения в соответствии с Законом о профессиональном образовании и обучении, поставщиками услуг по приобретению ключевых навыков, включенными в список, утвержденный исполнительным директором агентства по трудоустройству или культурные, образовательные или научные учреждения
Продукты морской рыбалкиобнаруженные за пределами территориальных вод Европейского союза с судов, в портах в необработанном виде или после обработки на хранение для сбыта.
Товары, импорт которых сопровождается поставками внутри Сообщества, а также когда импортер предоставляет соответствующие сведения и доказательства транспортировки или отправки в другое государство-член.
Золото от Болгарского национального банка.
Самолеты и суда, а также запасные части к ним.
Инвестиционное золото.
Официальные публикациивыпущенные под контролем властей экспортирующего государства или территории, а также печатные материалы, распространяемые в условиях выборов.

И дополнительные категории товаров, которые указаны в законе, такие как товары, находящиеся под таможенным контролем, которые уничтожены или безвозвратно утеряны, или товары, которые были временно вывезены для ремонта или ремонта. Эти исключения призваны отразить различные практические ситуации и поддержать международную торговлю и культурный обмен без чрезмерного финансового бремени на определенные виды импорта.