Налогообложение ассоциаций и фондов (НПО) в Болгарии

Как осуществляется налоговая регистрация и регистрация в NOI ассоциации/фонда — процедура и декларирование банковских счетов?

Ассоциации и фонды в Болгарии подлежат специальной процедуре налоговой регистрации и регистрации в Национальном институте страхования (NOI), которая отличается от процедуры для коммерческих предприятий. Основная идентификация ULNC для целей налоговых и страховых отношений осуществляется с помощью единого идентификационного кода (МСЖД), который зарегистрирован в торговом реестре и реестре некоммерческих юридических лиц. Эта регистрация происходит автоматически, поскольку JULNC используют свой EIC во всех официальных документах, в том числе при общении с NRA.

Параллельно с этим ULNC регистрируются в NOI в качестве страховщиков, и процесс снова автоматизирован и основан на информации, собранной из Коммерческого реестра и баз данных NRA. Это означает, что NOI управляет страховыми взносами и государственными фондами социального страхования для ULNC, включая программы по инвалидности, старости, смерти, болезни и материнству.

Что касается банковских счетов ULNC, законодательство не обязывает их уведомлять NRA об открытых или закрытых банковских счетах. Вместо этого банки обязаны информировать NRA о любом открытии или закрытии счета ULNC в течение семи дней. Важно отметить, что информация о банковских счетах защищена, а ее использование ограничено полномочиями налоговых органов. С этой точки зрения процедура налоговой регистрации и регистрации в NOI ULNC обеспечивает основу для эффективного управления финансовыми и страховыми обязательствами организаций, одновременно защищая их конфиденциальность и обеспечивая соблюдение требований законодательства.

В заключение, налоговая регистрация и регистрация в NOI ULNC являются важнейшими аспектами их деятельности, которыми необходимо управлять осторожно и точно. Эти процедуры гарантируют, что ULNC соответствуют законодательным требованиям и могут эффективно участвовать в налоговых и страховых системах государства. Это, в свою очередь, помогает поддерживать прозрачность и подотчетность в управлении финансами ULNC, что имеет основополагающее значение для их устойчивости и надежности в глазах общества и доноров.

Когда ассоциации и фонды облагаются корпоративным налогом?

Ассоциации, фонды и НПО (НПО) в целом облагаются корпоративным налогом в определенных обстоятельствах, связанных с ведением коммерческой деятельности. Согласно закону, ULNC могут финансировать свою основную некоммерческую деятельность за счет предпринимательской деятельности, предусмотренной их уставами. Когда эти организации получают налоговую прибыль от этой деятельности, они облагаются корпоративным налогом.

Налоговая прибыль определяется как бухгалтерская прибыль, конвертированная в соответствии с требованиями законодательства. Объектом корпоративного налогообложения является прибыль, полученная от коммерческих сделок, указанных в Коммерческом законе, а также от аренды движимого и недвижимого имущества.

Согласно практике Национального налогового агентства (NRA), деятельность считается коммерческой или экономической, если она осуществляется с целью получения прибыли, даже если эта прибыль фактически не реализована. Таким образом, сделки и виды деятельности, осуществляемые с целью получения прибыли и цены на которые формируются на рыночной основе, подлежат корпоративному налогообложению.

Важно отметить, что даже при разовых сделках, если они осуществляются с целью получения прибыли и условия сделки определяются по рыночному принципу, корпоративный налог также подлежит уплате. Это подчеркивает необходимость того, чтобы ННК вели точную отчетность и знали о потенциальных налоговых последствиях своей деятельности, даже если она носит разовый характер или не имеет прямого отношения к основной деятельности.

Таким образом, ULNC должны вести свой бизнес в соответствии с требованиями законодательства и быть готовыми к налогообложению, если их деятельность приносит прибыль, подлежащую корпоративному налогообложению.

Облагаются ли доходы от проектного финансирования, пожертвований, спонсорства и рекламы корпоративным налогом?

Корпоративное налогообложение доходов из различных источников, таких как проектное финансирование, пожертвования, спонсорство и реклама, представляет собой сложный процесс, который зависит от конкретных характеристик каждой сделки и ее участников.

Финансирование проектов, получаемое ULNC, обычно не облагается корпоративным налогом, поскольку эти средства обычно используются для реализации некоммерческих проектов. Это означает, что доходы от таких проектов не считаются прибылью от коммерческой деятельности по смыслу Коммерческого закона. Однако если JULC будут проводить сделки, ориентированные на получение прибыли и согласованные на рыночной основе, эти доходы будут облагаться корпоративным налогом.

С другой стороны, доходы от пожертвований и спонсорства обрабатываются по-разному. Пожертвования обычно считаются грантами и не облагаются корпоративным налогом, поскольку они не считаются коммерческой деятельностью. Однако спонсорство может принимать разные формы и условия в зависимости от конкретного согласованного вознаграждения. Если вознаграждение за спонсорство эквивалентно предоставленной экономической помощи, то доход от такого спонсорства может облагаться корпоративным налогом как доход от коммерческой деятельности. В тех случаях, когда вознаграждение не является эквивалентным, спонсорство можно рассматривать так же, как и пожертвование, а доходы от него не будут облагаться корпоративным налогом.

Доходы от рекламы, предоставляемые JULNC, обычно считаются экономической деятельностью, и поэтому доход от такой деятельности будет облагаться корпоративным налогом. Сюда входят ситуации, когда ULNC предоставляет рекламные услуги за фиксированную плату или получает материальные выгоды, эквивалентные стоимости предоставленной рекламы.

В заключение, вопрос корпоративного налогообложения различных видов доходов, полученных JULNC, требует тщательного изучения характера и условий каждой сделки. Для LLNC важно различать коммерческую и некоммерческую деятельность и знать правовые требования и последствия своей деятельности для целей налогообложения.

Как облагаются налогом доходы от авторских прав и прав, передаваемых на распространение книг и фильмов?

Доходы, полученные от авторских прав и прав на передачу книг и фильмов, облагаются корпоративным налогом в рамках болгарского законодательства. Коммерческие сделки, связанные с интеллектуальной собственностью, такие как авторское право, прямо включены в сферу действия Закона о торговле (ТК), что означает, что эти виды доходов облагаются корпоративным налогом.

Предположим, что неправительственная организация создала книгу и владеет авторскими правами на нее. Если эта НПО заключает договор с издательством, предоставляющий ему права на переиздание и распространение книги, то любой доход, полученный от этой деятельности, облагается корпоративным налогом. Процент прибыли, полученной от продажи книги, рассматривается как доход от коммерческой деятельности и облагается корпоративным налогом.

То же самое относится к доходам от прав на распространение фильмов. Если неправительственная организация владеет авторскими правами на фильм и передает эти права другой организации, доходы от такой передачи также облагаются корпоративным налогом.

Общая ставка налога на эти виды доходов составляет 10%, что является стандартной суммой корпоративного налога в Болгарии. Это означает, что любой доход, полученный от интеллектуальной собственности, такой как авторские права или права на распространение, будет облагаться налогом в размере 10% от налогооблагаемой базы.

Важно отметить, что организации должны вести точный учет всех операций и правильно декларировать свои доходы, чтобы обеспечить соблюдение требований законодательства и избежать возможных налоговых нарушений.

Каково налогообложение членских взносов в НПО (ассоциацию) и как первоначальные имущественные взносы учредителей и пожертвования учредителей на создание фонда облагаются налогом?

В соответствии с болгарским законодательством доходы и расходы, связанные с членскими взносами, первоначальными взносами учредителей и пожертвованиями учредителей на создание фонда, рассматриваются определенным образом:

1. Первоначальные и последующие имущественные взносы: Эти взносы основателей ULNC (некоммерческих юридических лиц) учитываются как собственный капитал организации. Это означает, что они не облагаются налогом в соответствии с Законом о корпоративном подоходном налоге (CPA). Во избежание возможных споров о том, не являются ли последующие взносы пожертвованиями, которые могут облагаться местным налогом, рекомендуется указать в уставе JULNC, что члены вносят как первоначальные, так и последующие имущественные взносы.
2. Членские взносы и пожертвования: Членские взносы и пожертвования, не связанные с конкретными условиями, считаются текущим доходом за период их получения. Этот доход отражен в отчете о прибылях и убытках некоммерческой организации и не облагается корпоративным налогом. Взносы, на которые распространяются особые условия, учитываются в соответствии с МСФО (IAS) 20 и отражаются в качестве текущего дохода за период, в течение которого были понесены расходы, связанные с выполнением условий пожертвования.
3. Пожертвования на регистрацию фонда: Эти пожертвования учитываются как капитал фонда и не являются налогооблагаемым доходом в соответствии с CPA.
4. Членство в коммерческой компании в ULNC: Когда коммерческая компания является членом ULNC, например организация работодателей или торговая палата, членский взнос рассматривается как расходы, связанные с коммерческой деятельностью компании. Эти расходы могут быть признаны для целей корпоративного налогообложения. ULNC должна выдать соответствующий первичный бухгалтерский документ, подтверждающий стоимость членских взносов.

При обработке этих финансовых транзакций NULC должны соблюдать стандарты бухгалтерского учета и обеспечивать точность и регулярность отчетности и налогообложения соответствующих доходов и расходов.

Как членский взнос рассматривается в ULNC для целей налогообложения — имеет ли значение, является ли это простым членским взносом или услуга, предоставляемая за его счет?

Когда ULNC взимает плату за услуги, предоставляемые своим членам, в виде членских взносов, необходимо внимательно интерпретировать этот импорт. Хотя в принципе членские взносы не являются доходом от экономической деятельности, а являются частью членских отношений, могут возникнуть ситуации, когда способ взимания взносов может изменить эту классификацию.

Если, например, член фехтовального клуба, входящего в ULNC, платит более высокий членский взнос в зависимости от частоты посещений клуба, это можно интерпретировать как оплату определенной услуги, а не просто как членский взнос. В таком случае доход от этих «членских взносов» можно рассматривать как доход от предпринимательской деятельности, поскольку предоставляемые услуги (пользование тренажерным залом) оплачиваются напрямую.

Согласно Закону о некоммерческих юридических лицах, имущественные взносы или членские взносы являются частью членских отношений и используются для финансирования целей ULNC. Если эти взносы фактически представляют собой оплату определенных услуг или товаров, предоставляемых JULNC с целью получения прибыли, то организация занимается коммерческой деятельностью, а прибыль от этой деятельности облагается корпоративным налогом.

В фитнес-клубе, если сложилась практика, согласно которой члены клуба платят более высокий членский взнос в зависимости от количества посещений, это можно рассматривать как прямую оплату фитнес-услуг, которая преобразует взносы в доход от экономической деятельности. Соответственно, налоговые органы будут иметь право облагать этот доход налогом.

Должен ли ассоциация/фонд иметь кассовый аппарат, если она получает оплату за оказанные услуги наличными?

Да, ассоциации и фонды в Болгарии должны иметь кассовый аппарат и выдавать кассовые чеки, если они получают оплату за оказанные услуги наличными и осуществляют предпринимательскую деятельность. Согласно Закону о налоге на добавленную стоимость (НДС) и Закону о корпоративном подоходном налоге (CCPA), налогооблагаемые лица, осуществляющие коммерческую или независимую экономическую деятельность, обязаны выдавать кассовый чек при продаже товаров и услуг для оплаты наличными.

Согласно постановлению министра финансов H-18, регулирующему использование кассовых аппаратов, выдача фискальных кассовых чеков является обязательной при продаже товаров и услуг в коммерческих точках, к которым также относятся офисы ULNC или другие помещения, используемые для коммерческой деятельности. Это означает, что если ассоциация или фонд принимает наличные платежи за предоставляемые ими услуги или товары в рамках своей деятельности, она должна выдавать квитанции по этим сделкам.

Важно отметить, что ЛНК, получающие доход от коммерческой деятельности, не исключены из требования выдавать фискальные кассовые чеки, как установлено в статьях 4 и 5 Постановления № N-18/2006 Министерства финансов. То есть они обязаны выдавать фискальные квитанции за все совершенные продажи независимо от того, как формируется цена.

Таким образом, если ассоциация или фонд в Болгарии осуществляет коммерческую деятельность и принимает наличные платежи за свои услуги или продукты, необходимо использовать кассовый аппарат и соблюдать все соответствующие нормативные требования.

Налог на пожертвования ассоциации/фонду — кто его должен, когда и как он декларируется и уплачивается?

Налог на пожертвования уплачивается лицом, приобретающим недвижимость. В случае замены ответственность за уплату налога ложится на лицо, получившее имущество большей стоимости, если не согласовано иное. Если достигнута договоренность о том, что налог уплачивается обеими сторонами, они несут солидарную ответственность. Если согласовано, что налог уплачивает лицо, передающее право, другая сторона выступает в качестве гаранта. Когда лицо, приобретающее имущество, находится за границей, ответственность за уплату налога ложится на лицо, передающее имущество.

Когда пожертвование делается в пользу JULNC, занимающегося общественной деятельностью, налог на пожертвование не взимается. Если JULNC имеет частную выгоду и получает пожертвование в виде собственности, она обязана подать декларацию и уплатить налог в течение двух месяцев с момента получения имущества. До передачи недвижимости частные благотворительные организации должны подать декларацию с описанием имущества или транспортного средства. Налог уплачивается до передачи имущества муниципалитету, где оно находится, а в остальных случаях — в зарегистрированном офисе JULNC для получения частной выгоды.

Согласно ZDDFL, сумма пожертвования в неденежной форме определяется по цене приобретения, что отражено в документах на приобретение объекта пожертвования у донора, если приобретение произошло за три месяца до даты пожертвования. В других случаях сумма пожертвования определяется в соответствии с рыночной ценой на дату предоставления объекта пожертвования.

Датой пожертвования считается дата получения пожертвования дарителем. Это определяет сроки декларирования и уплаты налога.

Я создал ассоциацию и благодаря мне она выигрывает участие в различных проектах разного характера. Могу ли я получать зарплату?

В Болгарии ассоциации в соответствии с Законом о некоммерческих юридических лицах (ZULNC) являются неправительственными организациями, созданными в некоммерческих целях и не конкурирующими на рынке с коммерческими предприятиями. Они могут заниматься предпринимательской деятельностью, но с целью реализации своих некоммерческих целей и деятельности.

Согласно ZULNC, ассоциации не могут распределять прибыль или доход между учредителями, членами или другими лицами. Это означает, что члены ассоциации, включая основателя, не могут получать зарплату или распределять доход ассоциации.

Однако ассоциации могут выплачивать вознаграждение своим сотрудникам или наемникам за их работу или услуги, если эти услуги связаны с деятельностью и целями ассоциации. Однако такое вознаграждение не должно рассматриваться как распределение прибыли, а должно быть соразмерно выполняемым рабочим обязанностям или выполненным услугам.

Если вы являетесь основателем ассоциации, которая участвует в проектах и предоставляет трудовые или профессиональные услуги для реализации этих проектов, вы можете получать зарплату или вознаграждение за свои услуги при соблюдении следующих условий:

1. Вознаграждение выплачивается за работу или услуги, связанные с деятельностью ассоциации.
2. Вознаграждение должно соответствовать рыночным условиям и не должно быть непропорционально высоким по сравнению с обычной заработной платой или рыночными условиями.
3. Вознаграждение документируется и отражается в бухгалтерском учете ассоциации.

Это означает, что вознаграждение должно быть разумным и соответствовать обычным рыночным ценам на такие услуги. Это не должно представлять собой несправедливое преимущество для основателя или членов ассоциации.

Однако важно проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или юристом, чтобы уточнить конкретные условия и ограничения, действующие в отношении вашей ассоциации и бизнеса, которым вы занимаетесь. Мы можем предоставить вам соответствующую консультацию в соответствии с законами и нормативными актами, применимыми к вашему делу.