Декларирането и фискален контрол върху превоза на стоки с висок фискален риск (СВФР) са нови важни елементи в управлението на международната транспортна и търговска дейност, особено в контекста на усилията за борба с избягването на данъци и контрабандата. Тези процеси са регламентирани посредством нови изменения в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и специализираната Наредба Н-5 от 29.09.2023 г., която урежда условията и реда за осъществяване на фискален контрол на движението на такива стоки на територията на Република България. Със засилващата се нужда от прозрачност и сигурност, от 3 януари 2024 г., Националната агенция за приходите (НАП) въведе нов режим, изискващ задължително предварително деклариране на данни за превозите на стоки с висок фискален риск, като това включва транспорти, започващи от територията на трета страна и завършващи в България, както и онези, които се извършват изцяло в страната.
Новият режим на деклариране обхваща превозите на стоки с висок фискален риск, извършвани с транспортни средства над 3,5 т., които започват от територията на друга държава-членка на ЕС и завършват на територията на България, както и обратно - от България до друга държава-членка на ЕС. Това представлява важна стъпка в укрепването на митническия контрол и в мерките за борба с данъчните измами.
За да се улесни процесът на деклариране, данните за превозите се подават чрез електронна услуга, достъпна с квалифициран електронен подпис в Портала за електронни услуги на НАП. При подаването на данните, системата на НАП генерира уникален номер на превоз (УНП), който е задължително да се съобщи на водача на транспортното средство, на лицето, придружаващо стоката, на превозвача, или на организатора на превоза. Този механизъм не само увеличава прозрачността и отчетността в транспортния сектор, но също така подкрепя усилията на държавните органи за осигуряване на ефективен контрол и надзор върху превоза на стоки с висок фискален риск.
"Стоки с висок фискален риск" е термин, използван за обозначаване на стоки, които често са обект на данъчни измами, особено в контекста на ДДС. Тези стоки са идентифицирани от приходната администрация като такива, които представляват риск за данъчната система поради тяхното високо участие в схеми за избягване на данъци или други нередности.
Сред примерите за стоки с висок фискален риск се включват:
Пълният списък на стоките с висок фискален риск се утвърждава със заповед на министъра на финансите. Този списък е важен ресурс за данъчните и митническите власти, търговците и превозвачите, тъй като осигурява ясни насоки относно стоките, които изискват повишено внимание и контрол при транспортирането им. Заповед № ЗМФ - 1295 от 28.12.2023 г. е важен документ в тази насока, като предоставя списък на стоките с висок фискален риск със съответните им кодове по комбинираната номенклатура.
Този списък е жизненоважен за идентифицирането и предотвратяването на потенциални данъчни измами, като по този начин се укрепва финансовата стабилност и сигурността на националната икономика. Списъкът се актуализира регулярно, за да отразява промените в търговските патерни и да се бори ефективно срещу данъчните измами.
Задължителното деклариране на стоки с висок фискален риск е важна стъпка, предприета от Националната агенция за приходите (НАП), за укрепване на фискалния контрол и противодействие на данъчните измами. От 3 януари 2024 г., НАП въвежда нов режим за задължително предварително деклариране на данни за превозите на такива стоки.
Въведеният с измененията в законодателството режим засяга превозите, които:
Също така, от 01.10.2023 г., въведеният режим за задължително предварително деклариране на данни съгласно чл. 127и от ДОПК обхваща и превозите на стоки с висок фискален риск, извършвани с транспортни средства над 3,5 т., които:
Данните за такива превози се декларират чрез е-услуга, достъпна с квалифициран електронен подпис в Портала за електронни услуги на НАП. При подаване на данните, системата генерира уникален номер на превоз (УНП), който е задължително да се съобщи на водача на транспортното средство, лицето, придружаващо стоката, превозвача, или организатора на превоза. Валидността на уникалния номер на превоза е 14 дни, като при фискален контрол водачът на транспортното средство трябва да предостави този номер заедно с другите задължителни документи.
За улеснение на бизнеса, Агенцията предоставя XSD-схеми и описание на формата и структурата на данните за използване на услугата чрез публичен приложно-програмен интерфейс (API) или система-система комуникация. Предстои осигуряване на тестова среда за клиентите за проверка на съвместимостта на техните системи с новите модули на услугата.
През 2024 г. се планира въвеждане на задължителен режим за деклариране на данни и за превозите на СВФР (стоки с висок финансов риск), които започват от територията на трета страна и завършват на територията на България, както и за тези, които започват и завършват на територията на страната. Приходната администрация ще информира за предвидените срокове и етапи по внедряването на новите функционалности в съществуващата електронна услуга и ще предостави тестов период за клиентите.
Необходимите документи и процедури за деклариране на стоки с висок фискален риск варират в зависимост от маршрута и характеристиките на превоза. Ето подробности за различните сценарии:
Съгласно чл. 8 от Наредба Н-5:
Съгласно чл. 9 от Наредба Н-5:
Съгласно чл. 10 от Наредба Н-5:
Съгласно чл. 11 от Наредба Н-5:
Съгласно чл. 12 от Наредба Н-5:
Тези процедури са важни за управлението и контрола на превозите на стоки с висок фискален риск, което допринася за предотвратяване на данъчни измами и подобряване на финансовата сигурност.
Изключенията от режима на задължително предварително деклариране на стоки с висок фискален риск (СВФР) са важни за разбирането на обхвата и приложението на съответните данъчни и митнически регулации. Ето подробен преглед на случаите, когато не е необходимо да се декларират СВФР:
1. Транспортни средства с товароносимост до 3,5 тона - Превозите, извършвани с транспортни средства, чиято товароносимост е до 3,5 тона, са изключени от задължението за деклариране на СВФР.
2. Транспорт с транспортно средство с товароносимост над 3,5 тона:
3. Транспорт с Воден, Железопътен и/или Въздушен Транспорт:
Изключението се прилага при превози, при които няма претоварване на стоката на транспортното средство на територията на България.
Тези изключения са предвидени, за да се намали административната тежест върху определени видове превози, които се смятат за по-малко рискови от гледна точка на потенциалните данъчни измами. Те също така улесняват логистиката и управлението на превозите, които не попадат в обхвата на високия фискален риск. Прилагането на тези изключения е важно за ефективността на фискалния контрол, като същевременно осигурява гъвкавост за бизнеса в управлението на техните логистични операции.
При вътреобщностно придобиване и складиране до поискване на стоки с висок фискален риск, фискален контрол се осъществява по ред, регламентиран в раздел IV от Наредба Н-5 от 29 септември 2023 г. за условията и реда за осъществяване на фискален контрол върху движението на стоки с висок фискален риск на територията на Република България. Този контрол цели да осигури, че стоките, които влизат в страната, са правилно декларирани и отговарят на необходимите регулации.
Фискален контрол също се прилага и към стоки с висок фискален риск, които преминават през територията на Република България от една държава - членка на Европейския съюз, към друга държава членка. Редът за този контрол е регламентиран в раздел VI от Наредба Н-5. Тази процедура гарантира, че дори и стоките да не остават в България, те също подлежат на строг надзор, за да се предотврати злоупотребата и избегнат нарушенията на фискалните правила.
Органите по приходите имат обширни правомощия при извършване на фискален контрол на стоки с висок фискален риск. Те включват спиране на транспортното средство за проверка, идентифициране на водача и придружаващото лице, проверка на документацията и физически оглед на стоката. При необходимост, на транспортното средство може да бъде поставен технически средства за контрол и специален печат или щемпел, индикиращ, че стоката представлява висок фискален риск.
След извършване на фискален контрол се съставя протокол, който отразява всички установени факти и обстоятелства. Протоколът се предоставя на водача на транспортното средство или на лицето, придружаващо стоката. Важно е този документ да се съхранява, тъй като той служи за доказателство за извършения контрол и евентуално наложените мерки.
Техническите средства за контрол трябва да бъдат отстранени от органите по приходите на мястото на получаване или разтоварване на стоката в строго определени срокове. Това гарантира, че процесът на доставка не е ненужно забавен, като същевременно се спазват всички фискални изисквания.
При установено несъответствие между декларираната и действителната стока, органите по приходите могат да изискат предоставяне на обезпечение за покриване на евентуални данъчни задължения. Това обезпечение може да бъде в пари или под формата на безусловна и неотменяема банкова гаранция. Процедурата гарантира, че държавата е защитена от фискални загуби, възникващи при транспортиране на стоки с висок фискален риск.
След като органът по приходите извърши отстраняването на техническите средства за контрол и проведе съпоставка между декларираните и действителните данни за стоките, се съставя и предава протокол за съответствие или несъответствие. Този протокол се връчва на получателя или неговия упълномощен представител, като по този начин се завършва процесът на фискален контрол и се осигурява прозрачност на цялата процедура.
В случаите на установено несъответствие, органите по приходите изискват обезпечение за покриване на потенциални данъчни задължения, които могат да възникнат в резултат от разминаванията. Размерът на обезпечението се определя на база процент от пазарната стойност на стоките, като по този начин се защитават фискалните интереси на държавата, докато се уреждат възникналите несъответствия.
Протоколът за извършена проверка на стоки с висок фискален риск играе ключова роля в процеса на осигуряване на съответствие с фискалните изисквания. Той служи като официален документ, който потвърждава проведената проверка, установените факти и предприетите действия от страна на органите по приходите. Този протокол осигурява яснота и правна сигурност както за транспортните компании, така и за получателите на стоките.
Процесът на коригиране на данни и анулиране на декларации за стоки с висок фискален риск е регламентиран в Наредба Н-5 и представлява важен аспект от управлението на фискалния контрол. Съгласно чл. 15 на Наредбата, когато възникнат промени или са допуснати грешки в подадените данни за превоз на СВФР, те могат да бъдат коригирани в рамките на установените срокове за тяхното деклариране. Тази корекция включва промяна в съответното приложение, като се посочва съответстващият уникален номер на превоза (УНП). Важно е да се отбележи, че при корекция на данните не се издава нов УНП.
След изтичане на срока за деклариране и по време на самия превоз, все още е възможно да се извършват определени корекции. Това обаче се ограничава само до промени в данните за номера на транспортното средство, датата, очаквания час и мястото на получаване или разтоварване на стоката. При случаи на претоварване на стоката, трябва да се указват дата, очакван час и място на претоварването. Това позволява гъвкавост в управлението на транспортните операции, като същевременно се осигурява прецизност и актуалност на информацията.
При анулиране на превоз, когато той не се осъществи, Наредба Н-5 изисква подадените данни за превоза на стоки с висок фискален риск да бъдат анулирани. Това се извършва по реда на чл. 16 от Наредбата, като се подава приложение № 8. Анулирането е критичен процес, тъй като гарантира, че данните в системата на НАП са точни и актуализирани, което допринася за ефективния контрол и проследяване на стоките с висок фискален риск в транспортния сектор. Така, чрез подаване на корекции и анулиране на декларации, системата позволява адекватно отразяване на реалната транспортна дейност, осигурявайки съответствие с нормативните изисквания.
Контролът по декларирането на стоки с висок фискален риск в България е строго регламентиран и включва както проверки, така и възможни санкции при нарушения. Органите по приходите извършват фискален контрол без нуждата от предварително писмено възлагане. За целта се създават специализирани фискални контролни пунктове, където се извършват проверки, а извън тях транспортните средства не подлежат на спиране за целите на контрол.
По време на фискален контрол, водачите на транспортни средства са длъжни да предоставят уникален номер на превоз (УНП), получен след предварителното деклариране на превоза, както и всички съответстващи документи, предвидени в чл. 13, ал. 2 от ДОПК. Това включва документ за самоличност на водача, документи, придружаващи стоката и други необходими документи. В случай че при проверка се установи, че редът за предварително деклариране не е спазен, УНП се издава служебно от контролиращите органи.
При нарушения, като неспазване на реда за предварително деклариране или деклариране на неверни данни за превоз на СВФР, могат да бъдат наложени санкции. Те включват предварителни обезпечителни мерки съгласно чл. 121а от ДОПК. Тези мерки могат да включват налагане на глоба в размерите, посочени в чл. 278б, ал. 3 и 4 от ДОПК. Според тези разпоредби, лицата, които не изпълнят своите задължения по чл. 127и, ал. 1 - 5, се наказват с глоба или имуществена санкция в размер на 40% от данъчната основа на превозваната стока, но не по-малко от 5000 лв. При деклариране на неверни данни, глобата или имуществената санкция се изчислява като 40% от разликата между данъчната основа на установените при проверка стоки и тази на декларираните стоки, като минималният размер е 1000 лв.
Разпоредбата на член 121а от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) на Република България предвижда специфични мерки, които могат да бъдат предприети от органите по приходите при извършване на фискален контрол върху движението на стоки с висок фискален риск.
Тези мерки и санкции имат за цел да гарантират спазването на законовите изисквания и да предпазват от потенциални данъчни измами, свързани с транспортирането на стоки с висок фискален риск. Правилното и точно деклариране, заедно със строгия контрол и налагането на съответните санкции при нарушения, са ключови за поддържане на реда и сигурността в данъчно-митническата сфера.
.webp)
Изборът на Елан Консултинг за управление на фискалния контрол, свързан с движението на стоки с висок фискален риск, е решение, основано на надеждност, професионализъм и задълбочен опит. В динамичния свят на фискалните регулации и търговския транспорт, е изключително важно да разполагате с партньор, който не само разбира законодателството в детайли, но и предлага персонализирани решения, отговарящи на специфичните нужди на вашия бизнес.
Елан Консултинг притежава дълбоки познания за българското данъчно законодателство, особено в аспектите, свързани с фискалния контрол на стоки с висок фискален риск. Това знание позволява на фирмата да предоставя актуална и точна информация, както и да предлага стратегии за съответствие с нормативните изисквания. Така клиентите на Елан Консултинг могат да бъдат уверени, че техният транспорт и търговски операции са в пълно съответствие със закона.
Освен теоретичната подготовка, Елан Консултинг се отличава с практически опит в управлението на сложни случаи, свързани с фискалния контрол. Този опит включва работа с разнообразни клиенти и асоцииран адвокат по данъчно право по съдебни дела, което дава на компанията перспектива и разбиране за различните предизвикателства, които може да възникнат. Така Елан Консултинг е подготвена да предложи ефективни и практически решения за своите клиенти, независимо от сложността на ситуацията.
Едно от ключовите предимства на работата с Елан Консултинг е високата степен на персонализация, която компанията предлага. Всяко бизнес решение и съвет се базира на конкретните нужди и сценарии на клиента. Това означава, че вместо стандартен подход, Елан Консултинг разработва стратегии, които са изцяло насочени към уникалните особености на всеки бизнес и неговите операции.
В допълнение, Елан Консултинг предлага постоянна подкрепа и консултации. В света на бизнеса, където фискалните и данъчните регулации често се променят, постоянната подкрепа е жизненоважна. Екипът на Елан Консултинг се ангажира да осигури най-актуалната информация и да поддържа своите клиенти информирани и подготвени за всякакви промени в законодателството.
Изборът на Елан Консултинг предлага още едно значимо предимство, особено ценно за транспортния сектор – специализирани услуги по регистрация и счетоводство на транспортна фирма, които са изключително важни в транспортния сектор. Счетоводните услуги, предоставяни от Елан Консултинг, са адаптирани към специфичните нужди на транспортните компании, което включва управление на финансовите потоци, следене на оперативните разходи и приходи, както и оптимизиране на данъчните задължения. Освен това, процесът на регистрация на нови транспортни фирми е улеснен благодарение на експертните познания и опит на Елан Консултинг в областта на българското корпоративно и транспортно законодателство. Тази интегрирана услуга позволява на транспортните фирми да се съсредоточат върху основната си дейност, докато Елан Консултинг се грижи за счетоводните и административни аспекти на тяхната дейност.
%402x.svg){kind=icon}